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      健民集團企業應收賬款管理的不足和應對措施

      來源:中國集體經濟 作者:蘇進進,楊倩
      發布于:2021-03-08 共3658字

        摘    要: 近年來,隨著我國市場經濟的大力推進,使得企業競爭日漸激烈,信用銷售在企業間日趨流行。這種形式雖然在一定程度上提高了企業市場份額、增強了競爭能力,但也有弊端,會導致企業資金回籠速度慢,甚至出現壞賬。因此,企業應該重視應收賬款的監督和管理。文章以健民集團為案例,深入剖析其應收賬款管理存在的問題,并提出優化建議,以供同行業公司相互學習借鑒。

        關鍵詞: 應收賬款; 應收賬款管理; 信用管理;

        一、健民集團公司應收賬款現狀

        健民集團公司應收賬款呈現先升后降的趨勢,2015年健民集團應收賬款在營業收入中占比為15.07%,而2017年這一數字上升為18.25%,這說明了健民集團存在高成本和回款難的風險,公司的資金運營受到了限制。健民集團的應收賬款規模增加,使公司用來運營的資金減少,存在著資金鏈斷裂的風險。與此同時,從健民集團應收賬款周轉率和周轉天數來看,可以發現公司的收款間隔過長,應收賬款回轉過慢,公司需要為此承擔更大的資金風險。再來看公司的客戶銷售收入比重,發現公司的客戶高度集中,一旦這些客戶出現資金問題,公司的運轉必將受到影響。

        二、健民集團公司應收賬款質量分析

       。ㄒ唬⿷召~款規模情況

        健民集團公司應收賬款的波動趨勢是先升后降。2014~2017年應收賬款總體持續增長,2017年比2014年增加了18164.7萬元,但2018年出現了下降,原因是公司的應收賬款數額持續升高,風險逐漸變大。同時,主營業務收入從2014年的183219.13萬元上升到2017年的271150.28萬元,說明該公司可能實施了比較可取的銷售方案。
       

      健民集團企業應收賬款管理的不足和應對措施
       

        (二)應收賬款指標分析

        1. 應收賬款占資金之比

        近5年來應收賬款與流動資產的比例高于20%的警戒線,從2014~2017年該比例不斷升高,大量的流動資金不能馬上變現,造成公司資金短缺?偟膩碚f,前期公司能夠使用的資金變少,賬款回收變難。對于2018年,公司盡力清收賬款,應收賬款賬齡縮短,回收效果理想,導致比例減少。

        在對于仁和與云南白藥應收賬款所占資金的比例變化來說,三者之中健民集團所占比例最高,表示該公司存在應收賬款較多,資金的使用效率低,特別在2017年達到28.35%,可能在2016年市場環境的影響下,造成產品銷售不理想,巨額資產以存貨的形式保留。

        2. 應收賬款占主營業收入之比

        2014~2017年公司應收賬款不斷增加,而同期營業收入增長幅度較明顯,尤其在2015~2016年下滑了20%,說明近年來公司銷售業務增長緩慢,為了增加營業額,采用了更廣泛的信用體系。而對2016~2017年應收賬款占主營業務收入的比重較高并接近20%,表明公司由于經營賒銷業務產生的賬款清收情況不太樂觀。

        相比之下,健民集團公司應收賬款占主營業收入比例高于仁和與云南白藥,尤其是仁和的數倍,說明公司的盈利能力差,反觀,另外兩家公司對于盈利有較好的把控,也進一步表明健民集團形成的應收賬款質量和管理水平逐年下降,回收成本及相應風險也逐年增加。

        3. 應收賬款周轉率、周轉天數分析

        對公司2014~2018年的應收賬款周轉率和周轉天數的分析,2015年是公司應收賬款周轉率最高的一年,表明收賬比較迅速,提高了資金流動性。但是公司5年應收賬款周轉天數呈現波動趨勢,表現出不穩定性,且周轉速度滯緩,增大了企業的運營危機。

        云南白藥應收賬款周轉率最高,該公司應收賬款周轉速度快,且營運資金充足。近5年來健民集團應收賬款周轉天數高于其他兩家公司,而周轉率較低,說明公司應收賬款變現周期較長,賬款回收難度大,會增加產生壞賬的概率。

       。ㄈ⿷召~款賬齡分析

        健民集團公司近5年應收賬款賬齡總體變動不大。分析2016年和2017年的1~2年賬齡期間相比高出約5%,說明公司在這個區間出現壞賬的可能性增大。從大體上來觀察,對于回收賬款,公司的收賬操作并不成功,賬單的逾期較為嚴重,也導致了公司的其他投入,嚴重影響了公司利益。因此,對那些逾期時間較長的賬單,應當加大催收力度,公司也應該提前做好承擔損失的準備。

        三、健民集團公司應收賬款管理存在的問題

       。ㄒ唬┬庞谜卟唤∪

        在應收賬款管理上,公司并沒有設立一個獨立的信用管理部門,而是由審計部來負責,并沒有起到所應有的作用。

        健民集團公司規定,財務部門必須根據應收賬款的回收情況,對銷售人員進行業務考核,而銷售業績帶來的傭金往往遠高于回收應收賬款的代價,因此,與回收應收賬款相比,銷售員會更加重視如何增長銷售收入。公司對于應收賬款的信用管理缺乏有效的管理制度和管理體系。對客戶的信用發放過于寬松,而應收賬款的審批過于松懈,這無疑增加了應收賬款管理的難度。

        (二)缺乏對應收賬款內部控制的有效監督

        對應收賬款內部控制的良好監督,可以減少健民集團公司應收賬款造成的壞賬損失,促進公司的經營管理。健民集團的組織結構中有一個審計部門,但是該部門主要是對相關財務指標和財務狀況進行審計和監督,未對應收賬款的內部控制進行檢查,這使應收賬款的內部控制處于一種不受監管的狀態。健民集團公司缺乏專業人員對應收賬款的內部控制進行監督,無法全面分析應收賬款產生的原因。

       。ㄈ⿷召~款風險動態監測不強

        動態跟蹤在公司應收賬款管理中發揮著重要作用,表示公司收回貨款的可能性大小。由于健民集團缺少完善的監控制度,無法實時監控應收賬款,僅僅是由審計部門負責,力度較弱。在公司的實際運營中,審計部在一定程度上既沒有表現出對監控的作用,更不能制約各部門在應收賬款管理中的不合理行為,所以缺乏對逾期的應收賬款的監測,導致公司無法實時掌握客戶的資金狀況,不能及時對客戶的一些突發情況作出應急措施來減小風險。

        (四)應收賬款催收缺乏激勵機制

        如果公司的銷售部門對于產生的應收賬款沒有進行及時追蹤和調查,更沒有進行相應的回收催促工作,那么公司應收賬款的質量將受到大幅度影響,并滯緩資金流動。究其原因所在,公司內部對于應收賬款還沒有制定相應的激勵懲罰機制,也就是公司內的銷售部門依舊還維持著舊的銷售思想,只想著公司的銷售訂單而不注重賒銷款項的動態追蹤?梢,健民集團公司需加大回收款項的力度,對于賬齡不一的賒銷款項,運用對應的方法去解決,必要時通過法律手段。

        四、健民集團公司應收賬款管理應對措施

       。ㄒ唬﹥灮庞霉芾眢w系

        健民集團公司應該建立單獨的信用管理部門,避免其他部門介入。如果由銷售部管理信用,大多偏向業績而忽視了控制風險,從而損害公司利益。而讓財務部門來進行治理,將因過于嚴格對銷售業績造成一定的威脅。信用管理部門的建立,使得銷售部只關注數量、不重視風險的情況得到控制。

        信用部門和銷售部彼此關聯,互為不容。在當今時代,銷售人員以擴大銷量為目標,而信用管理部門對客戶資信狀況進行審核,以考慮賒銷款項的安全性為目標,因此,他們之間可以互相牽制。

       。ǘ⿵娀瘜召~款內部控制的監督

        企業所有的職能部門都應參與應收賬款的內部控制。首先,健民集團公司必須擁有獨立的監督體系,讓不同的工作崗位相互分離、制約和監督,從而順利實施企業制定的應收賬款的政策。其次,嚴格把控應收賬款的相關流程,即對事前、事中、事后的事項進行逐步管理。最后,公司應建立保障應收賬款的制度,確保應收賬款能夠按時足額收回。

       。ㄈ┘訌姂召~款的動態監測

        健民集團公司銷售人員在確認銷售合同簽訂后,在所有應收賬款收回之前,應持續跟蹤客戶的信用狀況,不斷收集賒賬客戶還款期內的數據,以便實時掌握企業的資金能力。在銷售合同有效期內,健民集團公司的銷售專員應加強與客戶的溝通,對特殊情況做出反應并采取補救措施。信用管理人員應該在掌握客戶的財務狀況的同時,向銀行查詢客戶的還款情況,加強與信用記錄良好客戶的溝通,與他們保持良好的合作關系,并結合客戶的現實情況,對其應收賬款采取寬松的催收政策。此外,及時通知付款可以減少應收賬款成為壞賬或呆賬的可能性。

       。ㄋ模┙⑼晟频膽召~款催收激勵機制

        為了保障公司可以及時地回收應收賬款,必須明確各部門之間的分工以及如何規范催收的手段。首先,公司的財務部門應該定期對銷售部門反饋來的信息進行整理查賬,對快要到期和逾期的賬款提交到信用管理部門,交由其處理。其次,信息管理部門根據這些信息對客戶進行信用風險評估,分析逾期賬款出現的原因,安排相應的催收措施。最后,審計部采取信用管理部門制定的催收計劃對應收賬款進行回收。

        健民集團公司大多通過銷售人員以電話方式聯系客戶,進行催收賬款,或是當面洽談業務時進行催收。但是,這種收賬方式成效甚微,并不能保證賬款催收的有效性,公司可以引入利息機制,或采用法律手段來進行催收。

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      作者單位:南陽理工學院
      原文出處:蘇進進,楊倩.健民集團公司應收賬款管理問題研究[J].中國集體經濟,2021(07):158-159.
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